出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱 出口退稅 ，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。
出口退稅 主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)以納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。
1985年3月，國務院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的 出口退稅 管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。
案由和偵破過程
2003年8月18日福州市國稅稽查局接到福建省國稅稽查局轉(zhuǎn)來的蘇立勝騙稅案線索，初步分析后敏銳地意識到這觸及了稅收最為敏感退稅領(lǐng)域，而且是有貨物出口但采取低值高報騙取出口退稅，手法隱匿，性質(zhì)惡劣，案情重大，立即向福建省國稅稽查局和福州市國稅局領(lǐng)導匯報，同時提請福州市公安經(jīng)偵支隊提前介入，迅速組成專案組。
在福建省國稅局和福州市國稅局的直接指導下，專案組深入分析，周密部署，內(nèi)查外調(diào)。
（一）確定檢查思路。對貨物流、資金流、 單證 流的各環(huán)節(jié)全方位取證，以低值高報和虛開增值稅專用發(fā)票為案件切入點，核實與國外客戶的真實成交價以確認高報、核實與國內(nèi)供貨的生產(chǎn)廠家的實際供貨價以確認虛開；
（二）從資金入手。對“福勝公司”離岸帳戶的收款情況進行取證，確認收到國外客戶按真實成交價匯來的外匯，對蘇立勝及其家人的個人銀行卡款項進出情況進行取證，確認收到生產(chǎn)廠家虛開發(fā)票和騙稅款分成的回流資金；
（三）內(nèi)查外調(diào)。對報關(guān)資料、外匯核銷單、裝箱單、專用發(fā)票、專用繳款書等 單證 傳遞情況和內(nèi)購合同、成交確認書、出口發(fā)票等進行取證；
（四）充分依托現(xiàn)代化計算機技術(shù)。破譯“福勝公司”在用的九天軟件，倒出大量電腦資料，極大地彌補了紙制資料的不足；對取證到外貿(mào)、 海關(guān) 、銀行、生產(chǎn)廠家等等各環(huán)節(jié)的數(shù)以萬計的證據(jù)資料錄入電腦，形成電腦信息，進行匹配、比對、勾稽、統(tǒng)計；
（五）全國協(xié)查。在掌握了反映“福勝公司”與生產(chǎn)廠家的真實購銷業(yè)務的內(nèi)購合同和資金回流的情況下，國家稅務總局、公安部在福州統(tǒng)一部署了兩次全國協(xié)查會，由于前期準備工作扎實，通過兄弟省市國稅稽查局和公安經(jīng)偵部門的大力支持、配合，95％以上的協(xié)查發(fā)票和部分進項發(fā)票都被確認為虛開；
（六）確認低值高報。根據(jù)收匯、自制出口發(fā)票、實際生產(chǎn)情況等證據(jù)鏈條證實了“福勝公司”通過外貿(mào)和有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家低值高報的事實。至此，案件全面告破。
案件成果：
1999－2003年9月期間“福勝公司”出口勞保手套61135681雙，報關(guān)金額6402萬美元，與國外客戶的實際成交價為 2473萬美元，高報出口3929萬美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元，價稅合計17796 萬元，騙取出口退稅總值5469萬元，福州市國稅局作出對“福勝公司”已取得騙取出口退稅款1305萬元進行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強制執(zhí)行措施將“福勝公司”離岸帳戶存款240萬美元追繳入庫，擬追繳外貿(mào)公司已退稅款1043萬元，外貿(mào)公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務機關(guān)陸續(xù)追繳并處理，公安機關(guān)批捕涉案人員8人，其中蘇立勝已由福州市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向福州市中級人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴厲制裁。
案件手段：
903騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構(gòu)出口貨物的價格，以低報高出口。“福勝公司”通過國外接單、國內(nèi)下單、向外貿(mào)公司買單、虛抬單價高報出口、壓低數(shù)量抬高單價虛開專用發(fā)票、將壓低開票數(shù)量部分的貨物通過有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家直接高報出口等一系列操作，魔術(shù)般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。
（一）貨物流：“福勝公司”向國外客戶接單，談妥業(yè)務后與國外客戶簽訂“成交確認書”，同時取得國外客戶傳真的貨物樣單和品質(zhì)要求，后下單給國內(nèi)79家生產(chǎn)企業(yè)進行生產(chǎn)，簽訂“內(nèi)購合同”，派 跟單員 監(jiān)督生產(chǎn)廠家的整個生產(chǎn)過程，監(jiān)督貨物的品質(zhì)是否合乎要求，出貨時間是否及時等，生產(chǎn)完畢后生產(chǎn)廠家把貨物送到“內(nèi)購合同”上指定的“福勝公司”設(shè)在深圳的倉庫，由倉管員驗收合格通知“福勝公司”，由 單證 員向 海運 公司辦理貨物出口 海運 ，向保險公司辦理出口貨物保險， 海運 公司開具“提單”、保險公司開具“保單”給“福勝公司”。
（二）利用外貿(mào)企業(yè)獲取空白報關(guān)資料和外匯核銷單。蘇立勝在完成與國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內(nèi)生產(chǎn)廠家生產(chǎn)即國內(nèi)下單后，以“福勝公司”的香港身份與外貿(mào)公司簽訂購銷合同，取得外貿(mào)公司已蓋好公章的空白報關(guān)資料和外匯核銷單、裝箱單，以高于真實成交價近三倍的金額（略低于 海關(guān) 手套出口指導價）自行委托報關(guān)行高報出口。
（三）指使生產(chǎn)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。要取得退稅款還必須取得增值稅專用發(fā)票和6.8%出口專用繳款書，“福勝公司”蘇立勝開具 “開票通知書”（開票通知書上注明受票單位名稱，貨物的品名、單價、數(shù)量、金額，開票注意事項等內(nèi)容）指使生產(chǎn)企業(yè)按“開票通知書”的內(nèi)容以略低于報關(guān)價的金額虛開增值稅專用發(fā)票，其虛開形式歸納起來有：抬高單價、數(shù)量不變、抬高總金額；抬高單價、降低數(shù)量，總金額不變；無貨虛開等。
（四）將已蓋好章的 海關(guān) 報關(guān)單 、外匯核銷單、虛開的專用發(fā)票、專用繳款書等“兩單兩證”提供給外貿(mào)公司向稅務機關(guān)申報出口退稅。
（五）通過生產(chǎn)廠家退稅款回流到蘇立勝手中。“福勝公司”將“提單”一聯(lián)交給國外客戶提貨，將“提單”、“保單”、自制出口發(fā)票提供給招商銀行離岸部向國外客戶銀行托收貨款，收到國外客戶外匯后，按海關(guān)關(guān)單上的高報金額將外匯通過“福勝公司”離岸帳戶匯給外貿(mào)公司核銷外匯，外貿(mào)公司收到匯款后按生產(chǎn)廠家虛開的增值稅專用發(fā)票金額（含退稅款）將款項付給廠家，廠家在扣除了真實成交價和開票費用后將余額匯還給蘇立勝及其指定的家人戶頭。
（六）串通有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報出口共同騙取出口退稅。“福勝公司”將虛開發(fā)票壓低開票數(shù)量部分的貨物串通有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報出口，生產(chǎn)企業(yè)按出口貨物的數(shù)量或收匯的一定比例將獲取的騙稅款分成給蘇立勝。
（七）取得虛開的進項發(fā)票。查實虛開的進項發(fā)票是核實已納稅款，確定騙稅額的關(guān)鍵。虛開增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了少交稅、保持正常的稅負率，必然要在進項發(fā)票上做文章，取得虛開的進項發(fā)票進行抵扣。而廢舊物資發(fā)票和收購業(yè)發(fā)票由于享有免稅等稅收優(yōu)惠和在稅務控管上存在相當大的難度，理所當然地成為他們選擇。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司一套人馬兩塊牌子，自己為自己虛開發(fā)票，或采取到當?shù)貜U品公司繳納0.2％手續(xù)費虛開發(fā)票，或為自己虛開收購業(yè)發(fā)票，查實，生產(chǎn)廠家取得虛開的廢舊物資發(fā)票和虛開收購業(yè)發(fā)票2868份，價稅合計26167萬元，已抵扣稅款3263萬元。
從表面上看，“福勝公司”并未直接從國家取得出口退稅款，但退稅款通過外貿(mào)企業(yè)付給生產(chǎn)企業(yè)，又從生產(chǎn)企業(yè)回流到其手中，或直接從有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家取得騙稅款分成，因此從整個案件的后果看，“福勝公司”是騙取出口退稅的直接操縱者和騙稅款的最大得利者。
騙取出口退稅是一種嚴重的犯罪，其后果主要有：一造成稅款流失，使國家蒙受經(jīng)濟損失；二嚴重擾亂了正常的經(jīng)濟秩序，給其它合法的出口企業(yè)造成損失。騙取出口退稅的犯罪分子將所騙取的退稅款作為自己的利潤，將出口貨物的價格壓低到正常價格之下，與其它合法的出口企業(yè)爭奪國外客戶，使其處于不公平的競爭狀態(tài)；三是滋生虛開發(fā)票的市場。騙取出口退稅必然伴隨著虛開發(fā)票，為了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生產(chǎn)企業(yè)虛構(gòu)出口商品的貨名、數(shù)量、單價等要素，以低報高虛開增值稅專用發(fā)票，同時生產(chǎn)企業(yè)為保持較低的稅負率必然要取得虛開的進項發(fā)票進行抵扣，從而形成虛開發(fā)票的惡性循環(huán)和需方市場，這也是虛開發(fā)票之所以屢禁不止的一個原因。
